Le régime fiscal des impatriés a été introduit pour attirer des professionnels hautement qualifiés au Luxembourg, grâce à une fiscalité attractive. Les salariés éligibles bénéficient d’une exonération de 50% de leur salaire brut annuel, avec un plafond fixé à 400.000 euros par an, pour une durée maximale de 8 ans à compter de l’entrée en service au Luxembourg.
Dans sa réponse du 26 janvier 2026 à une question parlementaire, le Ministre des finances, Gilles Roth, communique des chiffres qui révèlent un dispositif attractif à l’entrée mais instable sur la durée.
Ces chiffres confirment l’attractivité du régime : 1.363 nouveaux bénéficiaires sur les années 2015–2020, puis 1.092 nouveaux bénéficiaires sur 2021–2024, alors même que le cadre juridique a été renforcé et stabilisé en 2021 par l’article 115, n°13b LIR, qui porte la durée maximale d’accès à l’avantage fiscal de 5 à 8 ans.
Cependant, ces chiffres démontrent également un effet limité sur la rétention des talents à long terme. Sur les 1.363 nouveaux bénéficiaires de 2015–2020, 700 (environ 51%) cessent de percevoir des revenus soumis à retenue à la source l’année qui suit la fin du régime : cela suggère qu’une majorité quitte le marché luxembourgeois dès la fin de l’avantage fiscal.
De plus, sur la période 2021–2023, qui a vu 654 nouveaux bénéficiaires, 128 (environ 20%) ne bénéficient déjà plus du régime en 2024, malgré une durée maximale d’accès à l’avantage fiscal fixée à 8 ans : cela montre que le régime ne suffit pas, à lui seul, à fidéliser durablement ces salariés.
Enfin, l’administration fiscale admet ne pas être en mesure, à ce stade, de calculer la durée moyenne de résidence des impatriés, principalement parce que le régime sur 8 ans n’a pas encore achevé son cycle complet et que les données disponibles sont structurées par années d’imposition entières.
Le régime fiscal des impatriés est clairement attractif pour obtenir des profils qualifiés, mais peine à montrer sa capacité à retenir durablement ces talents.
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